Dyrektywa DAC7 – nowe obowiązki dla operatorów platform cyfrowych

W ostatnich latach rynek usług online i handlu internetowego dynamicznie się rozwija, a coraz więcej transakcji odbywa się za pośrednictwem platform cyfrowych. Odpowiedzią na rosnące wyzwania związane z rzetelnością wypełniania obowiązków podatkowych oraz koniecznością uszczelnienia systemów podatkowych państw członkowskich jest unijna dyrektywa DAC7.

Nowe regulacje mają zapobiegać nadużyciom podatkowym, usprawnić automatyczną wymianę informacji i wprowadzić jednolite zasady raportowania dla operatorów platform cyfrowych w całej Unii Europejskiej.

Najważniejsze informacje

• Dyrektywa DAC7 wprowadza jednolite obowiązki sprawozdawcze dla operatorów platform cyfrowych w całej Unii Europejskiej.

• Przepisy obejmują m. in. sprzedaż towarów, udostępnianie środków transportu, nieruchomości oraz świadczenie usług za pośrednictwem platform cyfrowych.

• Operatorzy platform są zobowiązani do gromadzenia i raportowania danych identyfikacyjnych sprzedawców oraz informacji o transakcjach organom podatkowym.

• Regulacje przewidują automatyczną wymianę informacji podatkowych między państwami członkowskimi, co ma ograniczyć unikanie opodatkowania.

• Obowiązki raportowania dotyczą zarówno osób fizycznych działających niezależnie, jak i podmiotów prowadzących działalność gospodarczą.

• Celem dyrektywy jest zwiększenie transparentności w handlu internetowym i ograniczenie przyczyn wzrostu luki VAT w UE.

Czym jest dyrektywa DAC7?

Dyrektywa DAC7 to akt prawny Unii Europejskiej regulujący współpracę administracyjną w dziedzinie opodatkowania, który znacząco rozszerza dotychczasowe regulacje unijne w tym zakresie. W praktyce nakłada na operatorów platform cyfrowych nowe obowiązki w zakresie gromadzenia i raportowania informacji o użytkownikach korzystających z pośrednictwa platform cyfrowych w celu sprzedaży określonych towarów, udostępniania środków transportu, pomieszczeń przynależnych, nieruchomości oraz świadczenia usług. Przepisy te zostały wdrożone do polskiego porządku prawnego i obowiązują wszystkich operatorów prowadzących działalność na terenie państw członkowskich UE.

Zakres podmiotowy i przedmiotowy dyrektywy

Dyrektywa DAC7 obejmuje wszystkich operatorów platform cyfrowych, zarówno tych posiadających siedzibę w UE, jak i działających poza jej granicami, o ile umożliwiają oni dokonywanie transakcji przez użytkowników z państw członkowskich.

Raportujący operatorzy platform zobowiązani są do przekazywania informacji dotyczących sprzedaży towarów, udostępniania nieruchomości, środków transportu, jak również świadczenia innych usług realizowanych pośrednictwem platformy. Przepisy obejmują zarówno działalność gospodarczą, jak i wszelkie czynności wykonywane przez osoby fizyczne działające niezależnie, które spełniają kryteria określone w ustawie.

Nowe obowiązki operatorów platform cyfrowych

Wraz z wejściem w życie dyrektywy DAC7 operatorzy platform cyfrowych zostali zobligowani do szeregu nowych obowiązków sprawozdawczych. Każdy operator, który umożliwił użytkownikom sprzedaż lub świadczenie usług w ramach swojej platformy, musi gromadzić szczegółowe dane identyfikacyjne sprzedawców, takie jak numer identyfikacji podatkowej, dane osobowe oraz informacje o liczbie i wartości transakcji dokonanych w okresie sprawozdawczym. Zgromadzone dane przekazywane są następnie organom podatkowym zgodnie z harmonogramem przewidzianym w przepisach.

Operatorzy są również zobowiązani do przeprowadzenia stosownych czynności weryfikacyjnych mających na celu potwierdzenie tożsamości i rzetelności sprzedawców oraz zapewnienie należytej staranności w realizacji obowiązków podatkowych.

Weryfikacja sprzedawców i raportowanie danych

Operatorzy platform cyfrowych zobowiązani są do szczegółowego weryfikowania sprzedawców korzystających z ich usług. Dotyczy to zarówno gromadzenia danych identyfikacyjnych sprzedawców, jak i monitorowania liczby oraz wartości dokonanych transakcji.

W ramach procesu weryfikacji operatorzy podejmują stosowne czynności zarówno na żądanie użytkownika online, jak i podczas obsługi fizycznej offline, jeśli działania kas lub informacje sprzedawcy wzbudzają wątpliwości co do ich rzetelności.

Objęci obowiązkiem raportowania są ci sprzedawcy, którzy w określonym okresie sprawozdawczym osiągnęli odpowiednie progi wartości wynagrodzenia lub liczby transakcji. Informacje gromadzone przez operatorów przekazywane są Krajowej Administracji Skarbowej oraz udostępniane w ramach systemów podatkowych państw członkowskich UE.

Współpraca administracyjna i automatyczna wymiana informacji

Jednym z najważniejszych założeń dyrektywy DAC7 jest usprawnienie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania oraz automatycznej wymiany informacji podatkowych pomiędzy państwami członkowskimi. Dzięki temu organy podatkowe zyskują narzędzie umożliwiające szybką i skuteczną weryfikację danych dotyczących sprzedaży określonych towarów, udostępniania nieruchomości i środków transportu czy świadczenia usług.

Celem stworzenia tego systemu jest ograniczenie unikania opodatkowania oraz zapobieganie nadużyciom podatkowym, które mogłyby powstać w wyniku korzystania z różnych platform cyfrowych bez stosowania jednolitych regulacji.

Kogo obejmują nowe regulacje?

Nowe przepisy obejmują zarówno operatorów platform cyfrowych, jak i sprzedawców korzystających z tych rozwiązań. Raportowaniu podlegają aktywni sprzedawcy (zarówno osoby fizyczne działające niezależnie, jak i podmioty gospodarcze), którzy w określonym okresie sprawozdawczym dokonali sprzedaży towarów, udostępnili nieruchomości lub środki transportu bądź świadczyli inne usługi za pośrednictwem platformy.

Obowiązkiem raportowania objęte są także podmioty rządowe, jeśli wykonują stosowne czynności na rzecz użytkowników za pośrednictwem platformy cyfrowej.

Konsekwencje i sankcje za niewywiązywanie się z obowiązków

Niewywiązywanie się z obowiązków wynikających z dyrektywy DAC7 może skutkować dotkliwymi konsekwencjami dla operatorów platform cyfrowych. Przepisy przewidują sankcje finansowe i administracyjne zarówno w przypadku zaniechania raportowania, jak i w sytuacjach, gdy operator nie podejmuje stosownych czynności weryfikacyjnych lub przekazuje nieprawdziwe dane organom podatkowym. W polskim systemie podatkowym, a także w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej, niewywiązywanie się z nowych obowiązków sprawozdawczych może prowadzić do poważnych restrykcji.