Leasing finansowy – co to jest i kiedy warto z niego skorzystać?

Leasing finansowy to jedna z dwóch najczęściej wybieranych form leasingu przez przedsiębiorców. W odróżnieniu od leasingu operacyjnego, leasing finansowy daje możliwość nabycia prawa własności do przedmiotu po zakończeniu umowy. Sprawdź, na czym dokładnie polega ten rodzaj finansowania i kiedy się opłaca.

Najważniejsze informacje:

• Leasing finansowy to forma finansowania umożliwiająca nabycie środka trwałego z rozłożeniem płatności w czasie.
• Po zakończeniu umowy przedsiębiorca staje się właścicielem przedmiotu leasingu.
• Przedmiot leasingu trafia do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, który dokonuje odpisów amortyzacyjnych.
• Podatek VAT naliczany jest z góry, na początku umowy, od całej wartości leasingowanego dobra.
• Rozwiązanie to jest popularne przy zakupie sprzętu, maszyn i samochodów osobowych.

Leasing finansowy – co to jest?

Leasing finansowy to forma umowy, w której leasingodawca przekazuje przedsiębiorcy (leasingobiorcy) wybrany środek trwały do użytkowania, a ten spłaca jego wartość w ratach, zazwyczaj wraz z odsetkami. W przeciwieństwie do leasingu operacyjnego, przedmiot leasingu trafia od razu do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, który go amortyzuje i na koniec umowy staje się jego właścicielem – zazwyczaj bez dodatkowego wykupu. VAT od leasingowanego przedmiotu jest naliczany jednorazowo, z góry, a leasing traktowany jest podatkowo jak forma zakupu na raty.

Leasing finansowy a leasing operacyjny – czym się różnią?

Podstawowa różnica między leasingiem finansowym a leasingiem operacyjnym dotyczy tego, kto jest właścicielem przedmiotu leasingu i jak wygląda jego księgowe ujęcie.

W przypadku leasingu finansowego przedmiot leasingu od początku trafia do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy, który samodzielnie dokonuje odpisów amortyzacyjnych i zazwyczaj ma prawo do wykupu przedmiotu po zakończeniu umowy – często za symboliczną kwotę. Wraz z opłaceniem ostatniej raty leasingobiorca automatycznie staje się właścicielem przedmiotu. Podatek VAT naliczany jest z góry, w całości, przy pierwszej fakturze.

Z kolei przy leasingu operacyjnym właścicielem przedmiotu przez cały okres trwania umowy pozostaje leasingodawca. Leasingobiorca nie dokonuje amortyzacji środka trwałego – całość rat leasingowych, zarówno część kapitałową, jak i odsetkową, może natomiast zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. VAT doliczany jest do każdej raty osobno, a wykup przedmiotu następuje na podstawie osobnej transakcji, zwykle po cenie rynkowej.

Leasing finansowy bywa korzystniejszy przy inwestycjach o dużej wartości i dłuższym okresie użytkowania, zwłaszcza gdy przedsiębiorca chce przejąć środek trwały na własność.

Prowadzisz sprzedaż, ale nie przyjmujesz jeszcze płatności bezgotówkowych? Sprawdź, jak otrzymać terminal płatniczy na dobrych warunkach!

Jak działa umowa leasingu finansowego?

Umowa leasingu finansowego to dokument, na mocy którego leasingodawca przekazuje leasingobiorcy prawo do korzystania z określonego przedmiotu (np. maszyny, pojazdu, sprzętu) przez ustalony okres trwania umowy, w zamian za comiesięczne opłaty.

Kluczowe elementy takiej umowy to:

• czynsz inicjalny (opłata wstępna) – płatna na początku umowy,
• harmonogram i wysokość rat leasingowych,
• rozdzielenie raty na część kapitałową (wartość przedmiotu) i część odsetkową (koszt finansowania),
• ustalenie sumy opłat oraz ewentualnej ceny wykupu,
• wskazanie początku umowy i jej warunków zakończenia.

W przypadku leasingu finansowego, przedmiot leasingu od początku trafia do majątku leasingobiorcy, który może z niego korzystać tak, jak z własnego środka trwałego. Po zakończeniu umowy, leasingobiorca automatycznie nabywa prawo własności, często bez konieczności zapłaty dodatkowej kwoty. Tego rodzaju leasing traktowany jest jako forma finansowania, porównywalna z kredytem inwestycyjnym, ale prostsza pod względem formalnym i często bardziej dostępna dla małych firm.

Jak rozliczać leasing finansowy w firmie?

W przypadku leasingu finansowego, sposób rozliczenia różni się znacząco od leasingu operacyjnego – zarówno pod kątem księgowym, jak i podatkowym.

Najważniejsze zasady rozliczeń:

• Przedmiot leasingu trafia do ewidencji środków trwałych leasingobiorcy już w dniu jego odbioru.
• Leasingobiorca samodzielnie dokonuje odpisów amortyzacyjnych, stosując odpowiednią stawkę amortyzacji zależną od rodzaju środka trwałego.
• W kosztach uzyskania przychodu można ująć jedynie część odsetkową raty leasingowej oraz opłatę wstępną (czynsz inicjalny).
• Część kapitałowa raty nie jest kosztem podatkowym – wpływa jedynie na rozliczenia bilansowe (jako spłata zobowiązania).
• Podatek VAT naliczany jest w całości z góry, od całej wartości przedmiotu leasingu i rozliczany na początku umowy.

Warto pamiętać, że leasing finansowy generuje zobowiązanie finansowe, które należy odpowiednio ująć w księgach rachunkowych. Dzięki temu przedsiębiorca ma pełną kontrolę nad majątkiem firmy i jego stopniowym zamortyzowaniem.

Wady i zalety leasingu finansowego

Leasing finansowy ma wiele korzyści, ale nie każdej firmie będzie się opłacał w równym stopniu. Wybór tej formy finansowania zależy od celów przedsiębiorcy, struktury kosztów i sposobu rozliczeń podatkowych.

Zalety leasingu finansowego:

• Po zakończeniu umowy leasingobiorca staje się właścicielem przedmiotu – bez konieczności wykupu.
• Możliwość wpisania przedmiotu do ewidencji środków trwałych i samodzielnego dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
• Często łatwiejszy dostęp niż do kredytu bankowego.
• Korzystne rozwiązanie przy zakupie wysokowartościowych aktywów (np. maszyny, sprzęt medyczny, samochody osobowe).

Wady leasingu finansowego:

• VAT płatny z góry – od całej wartości leasingowanego przedmiotu.
• Możliwość rozliczenia w kosztach tylko części odsetkowej raty i opłaty wstępnej.
• Większa odpowiedzialność za przedmiot leasingu już od początku trwania umowy.
• Wymaga dokładniejszego prowadzenia dokumentacji księgowej i ewidencyjnej.

Dla wielu przedsiębiorców leasing finansowy jest atrakcyjną formą nabycia środka trwałego na raty, ale wymaga dobrej znajomości konsekwencji podatkowych.

Kiedy leasing finansowy się opłaca?

Leasing finansowy to dobre rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy chcą docelowo stać się właścicielami środka trwałego i włączyć go do majątku firmy. Sprawdza się szczególnie w przypadku inwestycji długoterminowych, gdzie sprzęt będzie używany przez wiele lat po zakończeniu umowy.

Leasing finansowy opłaca się, gdy:

• firma planuje zakup maszyn, pojazdów lub sprzętu o dużej wartości,
• celem jest amortyzacja przedmiotu leasingu w swoich księgach,
• przedsiębiorca chce rozliczyć VAT jednorazowo i szybciej odzyskać część podatku,
• po zakończeniu umowy leasingobiorca chce automatycznie przejąć prawo własności,
  firma nie potrzebuje pełnego zaliczania rat do kosztów uzyskania przychodu (jak w leasingu operacyjnym).

To forma finansowania, która daje większą kontrolę nad majątkiem firmy i pozwala lepiej planować wydatki w dłuższym okresie. Szczególnie chętnie wybierają ją firmy inwestujące w sprzęt medyczny, urządzenia produkcyjne czy samochody osobowe używane w działalności.

Leasing finansowy w świetle przepisów podatkowych

Leasing finansowy jest traktowany przez prawo podatkowe inaczej niż leasing operacyjny – zarówno na gruncie ustawy o PIT/CIT, jak i ustawy o VAT.

W przypadku leasingu finansowego uznaje się, że dochodzi do dostawy towarów, dlatego VAT od całej wartości przedmiotu leasingu jest naliczany z góry, już w dniu zawarcia umowy i odbiorze przedmiotu.

Do kosztów podatkowych można zaliczyć wyłącznie:

• część odsetkową rat leasingowych,
• opłatę wstępną (czynsz inicjalny),
• inne dodatkowe opłaty wynikające z umowy leasingowej.

Ponieważ leasingobiorca jest właścicielem środka trwałego na gruncie bilansowym, to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych zgodnie ze stawkami przewidzianymi dla danego rodzaju aktywów.
Okres finansowania nie jest regulowany przepisami tak sztywno jak w leasingu operacyjnym, ale zwykle odpowiada przewidywanemu okresowi użytkowania danego składnika majątku.

Przedsiębiorcy, którzy decydują się na leasing finansowy, powinni dokładnie przeanalizować wpływ tej formy finansowania na ewidencję księgową, amortyzację i obciążenia podatkowe, aby zoptymalizować koszty działalności.

Podsumowanie

Leasing finansowy to praktyczna forma finansowania środków trwałych, która pozwala przedsiębiorcy stopniowo spłacać wartość przedmiotu, a po zakończeniu umowy automatycznie stać się jego właścicielem. Leasingobiorca wpisuje przedmiot do ewidencji, samodzielnie go amortyzuje i rozlicza tylko część odsetkową rat w kosztach uzyskania przychodu. VAT opłacany jest z góry. To dobre rozwiązanie dla firm planujących długoterminowe inwestycje i chcących zwiększyć majątek trwały przedsiębiorstwa.