Usługa gastronomiczna a VAT – jaka stawka i kiedy ma zastosowanie?

W kontekście prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorcy często muszą zmagać się z zagadnieniami związanymi z podatkiem VAT, w tym z możliwością jego odliczenia. Poniższy tekst przybliży kwestie związane z prawem do odliczenia VAT w kontekście usług gastronomicznych i cateringowych, uwzględniając zarówno regulacje prawne, jak i praktyczne aspekty związane z tym tematem.

Usługi gastronomiczne i usługi cateringowe – definicje

Usługi gastronomiczne obejmują wszelkie działalności związane z przygotowywaniem, sprzedażą i podawaniem posiłków oraz napojów, w miejscach, w których są przyrządzane. Usługi tego typu mogą być więc świadczone w restauracjach, barach czy kawiarniach. Usługi gastronomiczne są nastawione na zaspokajanie potrzeb konsumentów w zakresie jedzenia i napojów, a ich oferta może obejmować zarówno proste przekąski, jak i bardziej wyszukane dania.

Usługi cateringowe natomiast to forma gastronomii, która polega na przygotowywaniu i dostarczaniu posiłków w określonym miejscu i czasie, zazwyczaj na zlecenie klienta. Catering obejmuje różnorodne wydarzenia, takie jak konferencje, bankiety, wesela, czy imprezy firmowe. Usługi cateringowe różnią się od gastronomicznych przede wszystkim tym, że są one często realizowane w zamówionych lokalizacjach, a ich zakres jest bardziej elastyczny, dopasowany do specyficznych potrzeb klienta. I co ważne, muszą mu towarzyszyć usługi wspomagające. Ponadto pojęcie usług cateringowych regulują unijne przepisy.

Czy usługi gastronomiczne uprawniają do odliczenia VAT?

Usługi, które polegają na przygotowaniu i podaniu posiłków w miejscu ich przyrządzenia, klasyfikowane są jako usługi gastronomiczne. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, przedsiębiorcy nie mają prawa do odliczenia VAT od tych usług.

Jednakże, jeśli dany wydatek spełnia kryteria określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. jest związany z uzyskaniem przychodu, zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła, należy go ująć w ewidencji księgowej w kwocie brutto z faktury. Należy jednak pamiętać, że koszty te nie mogą być uznane za koszty reprezentacyjne, ponieważ w takim przypadku nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

Prawo do odliczenia podatku VAT w przypadku usług cateringowych

Usługi cateringowe różnią się od usług gastronomicznych, co daje nabywcy tych usług prawo do odliczenia podatku VAT. Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w wielu interpretacjach podatkowych, dlatego istotne dla podatnika jest prawidłowe rozróżnienie jaki nabyta usługa ma charakter. Od właściwej klasyfikacji zależy, czy przedsiębiorca będzie mógł skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Dla przykładu – jeśli firma zleca dostarczenie posiłków na konferencję, bankiet czy spotkanie firmowe, może odliczyć VAT, ponieważ usługa cateringowa obejmuje dostawę żywności wraz z dodatkowymi usługami, które nie są związane z konsumpcją w miejscu ich przygotowania.

Odliczanie podatku VAT a usługi gastronomiczne i cateringowe – podsumowanie

W przypadku usług cateringowych, które są świadczone z myślą o konkretnych potrzebach realizowanej działalności gospodarczej, podatnicy korzystający z takich usług mają prawo do odliczenia VAT. Z kolei, usługi gastronomiczne, takie jak te związane z podaniem posiłków w miejscu ich przygotowania, nie dają takiej możliwości.

Podatnik, który zamawia usługi cateringowe, może zaksięgować takie wydatki pod warunkiem, że usługi te spełniają określone przez przepisy unijne kryteria. Ważne jest, aby nabycie gotowych posiłków przeznaczonych do spożycia poza miejscem ich przygotowania było związane z działalnością firmy, a nie z konsumpcją prywatną, i by towarzyszyły im usługi wspomagające. W przypadku, gdy usługi cateringowe są związane z organizowaniem wydarzeń firmowych, takich jak konferencje czy spotkania biznesowe, przedsiębiorca może odliczyć VAT.

Przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na właściwą klasyfikację usług, aby upewnić się, że spełniają one wymogi do odliczenia podatku VAT.