Zwrot podatku VAT – podstawowe informacje

Zwrot podatku VAT fascynuje wielu przedsiębiorców, ponieważ pozwala odzyskać nadwyżkę podatku powstałą w wyniku nadmiaru kwoty podatku naliczonego nad kwoty podatku należnego. Niektórzy zastanawiają się, czy istnieją ściśle określone okoliczności, w których urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku VAT na rachunek bankowy podatnika, a także czy naczelnik urzędu skarbowego może wstrzymać tę procedurę w razie powodu braku zgodności deklaracji z rzeczywistością. Taka sytuacja okazuje się szczególnie istotna dla osób prowadzących dostawy towarów oraz świadczenia usług transportu pasażerskiego w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych, ponieważ to właśnie wtedy pojawia się pytanie o to, jak rozliczyć podatek VAT należny i w jaki sposób uzyskać zwrot podatku VAT we właściwym terminie.

Zwrot VAT – czym jest?

Zwrot VAT to procedura, w której podatnik VAT czynny uzyskuje zwrot różnicy podatku, jeśli kwota podatku naliczonego przewyższa podatek należny w danym okresie rozliczeniowym. Jakie znaczenie ma fakt, że wniosek podatnika składa się nie tylko w ramach deklaracji podatkowej, ale może też uwzględniać korekty deklaracji czy faktury ustrukturyzowane, które potwierdzają rzeczywiste zakupy? Nieodzowne jest to, iż zwrot podatku VAT stanowi realizację prawa podatnika do odzyskania nadpłaconych środków, pod warunkiem dochowania zasad ustawy o VAT, ordynacji podatkowej i zachowania pełnej transparentności w dokumentach celnych związanych z importem towarów rozliczanych zgodnie z krajowymi czy wspólnotowymi przepisami.

W jakich sytuacjach otrzymam zwrot podatku VAT?

Wiele osób prowadzących działalność zastanawia się, kiedy przysługuje zwrot podatku VAT i czy każda nadwyżka podatku VAT naliczonego nad podatek VAT należny podlega bezzwłocznemu zwrotowi na rachunek bankowy. Niekiedy urząd skarbowy przygląda się, czy wystąpił import towarów rozliczanych w sposób prawidłowy bądź wedle regulaminu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, które generują nadwyżkę podatku VAT. Istotne bywa potwierdzenie zapłaty należności, zastosowanie kas rejestrujących oraz wykazanie, że podatnik VAT czynny wykonał realne czynności opodatkowane.

Do sytuacji, w których możemy być pewni zwrotu podatku VAT, należą momenty, w jakich:

• dysponujemy dokumentacją potwierdzającą import towarów rozliczanych – wynika z rozliczeń w deklaracji importowej i uwzględnia podatek VAT naliczony na odprawie, co przewyższa podatek należny w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych,
• dysponujemy fakturami ustrukturyzowanymi wykazującymi wysokie koszty zakupu – umożliwiają zaliczenie dużej części podatku naliczonego w deklaracjach, dzięki czemu może dojść do zwrotu podatku VAT,
• wykazujemy nabycie towarów w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej – w niektórych konfiguracjach transakcyjnych wiąże się z możliwością uzyskania zwrotu, zwłaszcza gdy nastąpił wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów o znacznej wartości,
• mamy nadwyżkę podatku VAT wyka­zaną w poprzednich okresach rozliczeniowych – może zostać przeniesiona na kolejne okresy rozliczeniowe następujące, a w rezultacie skutkować odzyskaniem zwróceniem środków na rachunek VAT,
• obowiązek został stwierdzony przez urząd skarbowy – daje podatnikowi pewność, że deklaracje i dokumenty celne są wolne od uchybień, co pozwala na ubieganie się o zwrotu podatku w terminie zgodnym z ordynacją podatkową,
• występuje opodatkowanie na stawce 0% przy dostawy towarów – tworzy okoliczność, w której podatek należny jest zerowy, a VAT naliczony przy zakupach może skutkować oczekiwaniem na zwrot podatku VAT,
• posiadamy udokumentowane przelewy za pośrednictwem rachunku bankowego – wpływają na przejrzystość płatności zrealizowanych, co potwierdza prawo do odliczeń, a tym samym przysługuje zwrot różnicy podatku,
• doszło do złożenia bezbłędnej deklaracji podatkowej – urząd skarbowy rozpatruje wniosek podatnika bez zbędnych kontroli, bo dni od dnia złożenia deklaracji odmierza się od momentu dostarczenia kompletnej dokumentacji,
• wykorzystaliśmy zasoby teleinformatyczne – przyspiesza analizę wniosku, ponieważ organ podatkowy może szybciej stwierdzić, czy kwota podatku naliczonego przewyższa podatek należny w danym okresie,
• wykazujemy zastosowanie kas rejestrujących w prawidłowy sposób – zapobiega powodu braku zgodności zapisów sprzedaży ze stanem faktycznym, dzięki czemu naczelnik urzędu skarbowego ma ograniczone podstawy do wstrzymania zwrotu.

Każda z powyższych sytuacji zwiększa prawdopodobieństwo, że zwrot różnicy podatku zostanie wypłacony bez opóźnień. Kto lekceważy standardy ewidencji czy nie przykłada wagi do dokumentów celnych, nieuchronnie naraża się na utratę płynności finansowej.

Czy znasz już program „Polska Bezgotówkowa”? Sięgnij po bezpłatny terminal płatniczy i przekonaj się, że wszelkie sprawy finansowe firmy mogą być bezbłędnie poprowadzone oraz uregulowane!

Kiedy otrzymuje się zwrot podatku VAT?

Terminy, w których urząd skarbowy może dokonać zwrotu podatku VAT, bywają zróżnicowane, a ich długość zależy między innymi od tego, czy wniosek podatnika został złożony w terminie przewidzianym przez ordynację podatkową, czy nie zachodzą okoliczności wymagające dodatkowej weryfikacji. Czy zaskakuje fakt, że urząd może też rozłożyć procedurę w czasie, jeśli stwierdzi potrzebę dokładniejszego zbadania całkowitej wartości sprzedaży wraz z kosztami?

Dokładne zrozumienie tych terminów pomaga planować przepływy pieniężne i pozwala mieć nadzieję na szybszy zwrotu podatku. Wymaga to jednak zachowania spójności w deklaracjach i wykazie podatników VAT, a także dbałości o brak zaległości wobec fiskusa.

Terminy, w jakich otrzymamy zwrot podatku VAT, obejmują:

• 25 dni – dotyczy przyspieszonego zwrotu, jeśli deklaracji podatkowej towarzyszą faktury ustrukturyzowane i dokumenty, które niewątpliwie potwierdzają zakup, co przekłada się na minimalne ryzyko kontroli.
• 30 dni – funkcjonuje w stosunku do sytuacji standardowych, gdy podatek należny i VAT naliczony zostały prawidłowo zadeklarowane, a naczelnik urzędu skarbowego nie znajduje powodów do wszczęcia postępowania.
• 40 dni – pojawia się, gdy konieczna jest dodatkowa analiza korekty deklaracji, na przykład w momencie, gdy kwota podatku naliczonego znacznie wzrosła w porównaniu z poprzednich okresach rozliczeniowych.
• 45 dni – może obowiązywać, jeśli deklaracja importowa wskazuje duży udział importu towarów rozliczanego w specjalnym trybie, a organ podatkowy sprawdza, czy przysługuje zwrot różnicy podatku.
• 60 dni – występuje niekiedy przy wyższych kwotach wynikających z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, głównie wtedy, gdy wymaga się weryfikacji dokumentów celnych w kontekście łącznej wartość sprzedaży wraz z kosztami nabycia.
• 70 dni – dotyczy okresów, w których przy użyciu karty płatniczej bądź za pośrednictwem rachunku bankowego nie wykazano w pełni potwierdzenia zapłaty należności, co zmusza organ podatkowy do dodatkowych czynności sprawdzających.
• 75 dni – pojawia się w razie podejrzenia, że złożenia korekty deklaracji było podyktowane uniknięciem opodatkowania, co wydłuża czas, zanim zwrotu podatku dotrze na rachunek podatnika bądź rachunek VAT.
• 80 dni – występuje, gdy urząd skarbowy zamierza sprawdzić dwukrotną wysokości podatku wynikającego z obliczeń, które nie korelują z okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych w poprzednich miesiącach.
• 90 dni – dotyczy przypadków szczególnych, w których obowiązek zapłaty zostało stwierdzony nieprecyzyjnie, na przykład przy konieczności potwierdzenia każdej transakcji w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej i zweryfikowania, czy wystąpiły rzetelne dostawy towarów.
• termin zwrotu VAT przekraczający 90 dni – z reguły dotyczy sytuacji wyjątkowych, gdy organ podatkowy rozważa istnienie poważnych nieprawidłowości w deklaracji, oczekując dodatkowych wyjaśnień i wykluczając możliwość nadużyć.

Przestrzeganie tych terminów okazuje się ważne dla przedsiębiorców, którzy chcą zarządzać przepływami finansowymi z pełną świadomością. Niektóre branże, szczególnie te z wysokim udziałem importu towarów rozliczanego, muszą liczyć się z dłuższą weryfikacją, ale rzetelne udokumentowanie wydatków potrafi znacząco skrócić czas oczekiwania.

W jakich sytuacjach urząd skarbowy wstrzymuje zwrot podatku VAT?

Wstrzymanie zwrotu podatku VAT zachodzi, gdy istnieje podejrzenie, że podatnik VAT bądź jego kontrahenci nie dopełnili formalności, przez co występuje powodu braku zgodności kwot wykazywanych w deklaracji. Kto przypuszczałby, że nawet drobne nieścisłości w zastosowaniu kas rejestrujących mogą opóźnić wypłatę nadwyżki?

Prawidłowa weryfikacja wszystkich okoliczności przez urząd skarbowy wymaga przeanalizowania nie tylko złożenia deklaracji, ale też dokumentów celnych, potwierdzenie zapłaty należności i wykazie podatników VAT.

Urząd skarbowy wstrzymuje zwrot podatku VAT w następujących sytuacjach:

• błędy w korekcie deklaracji – dotyczą przypadków, w których naczelnik urzędu skarbowego odkrywa nieścisłości w deklaracji poprawianej przez podatnika, co rodzi konieczność przeprowadzenia dodatkowych analiz;
• brak wniosku podatnika – występuje wtedy, gdy przedsiębiorca nie zaznaczył w deklaracji, że żąda wypłaty nadwyżki, a jednocześnie nie sprecyzował, czy ma ona pozostać w rozliczeniu na kolejnych okresów rozliczeniowych następujących;
• dokumenty celne niezgodnych z danymi – pojawia się, gdy import towarów rozliczanych wykazuje rozbieżność wartości w fakturach, przez co kwota podatku naliczonego może być zawyżona;
• wykazanie dwukrotnej wysokości podatku wynikającego w deklaracji – wskazuje na drastyczne odchylenia, które mogą świadczyć o usiłowaniu wyłudzenia zwrotu różnicy podatku, co nakazuje urzędowi skontrolowanie transakcji;
• niewyjaśnione rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – dotyczą sytuacji, w których łączna wartość sprzedaży przewyższa spodziewany poziom, a organ podatkowy musi sprawdzić autentyczność obrotu;
• podejrzenie nadużyć w danym okresie rozliczeniowym – wskazuje, że urząd skarbowy nie ufa w prawidłowość rozliczenia, co skutkuje przedłużeniem procedury do momentu wyjaśnienia wątpliwości;
• problemy z rachunkiem bankowym – powstają wówczas, gdy rachunek bankowy podatnika nie widnieje w wykazie podatników VAT albo jest niezgłoszony, co blokuje możliwość przekazania należności;
• przypadek złożenia niekompletnej deklaracji importowej – zaburza to spójność danych, bowiem organ podatkowy nie może ocenić, czy kwota podatku naliczonego jest zgodna z faktycznym stanem;
• sprzeczność faktur z usługami faktycznie wykonanymi – wiąże się z wątpliwościami co do realności świadczenia usług transportu pasażerskiego, dostawy towarów czy innych czynności opodatkowanych, co musi zostać zweryfikowane;
• wykonanie płatności mobilnej bez właściwego potwierdzenia – bywa przyczyną wstrzymania zwrotu, kiedy brakuje jednoznacznych dowodów, że podatnik dokonał transakcji, którą wykazuje w deklaracji.

Staranny dobór i kompletność dokumentacji pozwalają uniknąć większości wymienionych trudności. Kto wkracza w procedurę zwrotu podatku VAT bez uprzedniej kontroli jakości dokumentów, może obudzić się z problemem przedłużonych postępowań.

Kiedy obowiązuje termin skrócony zwrotu podatku VAT?

Termin skrócony zwrotu podatku VAT obowiązuje w przypadkach, gdy podatnik spełnia dodatkowe wymogi przewidziane w ustawie o VAT, a urząd skarbowy nie znajduje żadnych rozbieżności w deklaracji podatkowej czy w poprzednich okresach rozliczeniowych. Czy nie wydaje się intrygujące, że przedsiębiorca z nieposzlakowaną historią rozliczeń i starannie prowadzoną ewidencją może oczekiwać, iż zwrot podatku otrzyma w ciągu nawet kilkunastu dni? Dzieje się tak głównie wtedy, gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa od podatku należnego w wyniku realnych i rzetelnie udokumentowanych transakcji, zarejestrowanych w ramach wykazie podatników VAT, a równocześnie organ podatkowy uznaje, że nie ma podstaw do przeprowadzenia szczegółowej kontroli.

Co dzieje się w momencie, gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego?

Nadmierne zakupienie towarów bądź usług może sprawić, że VAT naliczony przekracza podatek należny, zwłaszcza jeśli podatnik prowadzi działalność wymagającą znacznych nakładów wstępnych. Kto rozważył, że nadwyżka podatku VAT może zostać przeniesiona na kolejne okresy rozliczeniowe następujące albo zwrócona na rachunek bankowy? Gdy dłuższe zatrzymanie środków w firmie ma prymarne znaczenie dla płynności, podatnik VAT czynny często decyduje się na zwrot podatku VAT, o ile wniosek podatnika jest zgodny z wymogami ordynacji podatkowej i został złożony w odpowiednim terminie. W takiej sytuacji urząd skarbowy przeprowadza weryfikację, a jeśli obowiązku zostało stwierdzone bez nieprawidłowości, możliwy jest szybki przelew na rachunek VAT podatnika bądź na jego rachunek bankowy.

Kiedy masz prawo odliczyć od podatku VAT naliczony wynikający z faktur zakupowych?

Przedsiębiorcy niekiedy zadają pytanie, czy wystarczy jedynie posiadać fakturę, aby automatycznie obniżyć podatek VAT należny o kwotę podatku naliczonego. Odpowiedź jest złożona, ponieważ ordynacja podatkowa oraz ustawy o VAT wymagają, by faktury ustrukturyzowane dotyczyły realnie poniesionych kosztów służących czynnościom opodatkowanym, a zarazem by potwierdzenie zapłaty należności było możliwe do zweryfikowania. Istotną rolę odgrywa też dzień otrzymania faktury, który wpływa na dany okres rozliczeniowy, w którym wolno dokonać odliczenia, o ile deklaracji podatkowej nie obciążają żadne braki i nie pojawił się żaden powód braku zgodności z przepisami.

Kiedy następuje zwrot podatku na rachunek bankowy podatnika?

Przekazanie nadpłaty na rachunek bankowy podatnika, a czasem też na rachunek VAT, zachodzi, gdy organ podatkowy zakończy analizę danych, uwzględniając w wykazie podatników VAT oraz ich faktury potwierdzające poniesione wydatki. Czy zaskakuje fakt, że w wielu przypadkach decydujący jest moment złożenia deklaracji, w którym wyraźnie zaznacza się chęć uzyskania zwrotu? Dodatkowo należy dopilnować, by czas od dnia przesłania rozliczenia przebiegał bez komplikacji, co oznacza brak problemów z zastosowaniem kas rejestrujących oraz brak sporów związanych z importem towarów rozliczanych. Jeśli wszystkie formalności zostaną spełnione, termin zwrotu podatku bywa zgodny z planem wyznaczonym przez przepisy, a naczelnik urzędu skarbowego nie ma powodów do wstrzymywania wypłaty.

Czego mam spodziewać się wówczas, gdy oczekuję zwrotu podatku a mam zaległość podatkową?

Zdarza się, że przedsiębiorca ubiega się o zwrot różnicy podatku, jednocześnie posiadając dług wobec Skarbu Państwa z tytułu innego zobowiązania. Co może uczynić urząd skarbowy w takiej sytuacji? Najczęściej nalicza kwotę zwrotu na poczet należnej zaległości, dzięki czemu wspomniany zwrot VAT może nie zostać przelany na konto podatnika, lecz rozliczony wewnętrznie. Takie rozwiązanie z jednej strony zabezpiecza organ podatkowy, a z drugiej eliminuje ryzyko zaległości rozrastającej się w czasie, co byłoby niekorzystne dla obu stron. Warto pamiętać, że w momencie wystąpienia dużej zaległości, podatnik ma ograniczony wpływ na przeznaczenie swoich środków, ponieważ prawo podatkowe wyraźnie określa pierwszeństwo pokrywania zaległych zobowiązań.